LT
EN
RU

 

Учет доходов, полученных от индивидуальной деятельности, и налоговые ставки

 

Какие реквизиты должны быть в учетных документах?

Обязательны следующие реквизиты учетных документов:
• наименование учетного документа (на чек кассового аппарата не применяется);
• наименование, код хозяйствующего субъекта, составившего учетный документ, наименование покупателя (имя, фамилия), код (личный код, постановление Правительства ЛР от 9 апреля 2004 г. № 407);
• дата учетного документа;
• содержание хозяйственной операции или хозяйственного события;
• результат хозяйственной операции или хозяйственного события в денежном и (или) количественном выражении. Если результат хозяйственной операции или хозяйственного события указывается в количественном выражении, то должны быть указаны единицы измерения;
• имя (-на) или первая (-ые) буква (-ы), фамилия (-ии), подпись (-и) и должность (на чек кассового аппарата не применяется) лица (-ц), которое (-ые) вправе составить и подписать или только подписать учетные документы;
Расходы чеками кассовых аппаратов могут быть обоснованы только в том случае, если стоимость (с НДС) товаров или услуг, приобретение которых подтверждает чек кассового аппарата, не превышает 1000 Лт / 289.62 €

 
Документы, обосновывающие расходы
 
Если у жителя на разные виды деятельности есть документ, обосновывающий расходы, то расходы между видами деятельности он распределяет самостоятельно по фактическим затратам или пропорционально полученным доходам.
 
 
Недопустимые вычеты 

К недопустимым вычетам относятся:
• расходы на приобретение жилых зданий и помещений;
• расходы на приобретение легковых автомобилей, за исключением тех, которые используются для оказания транспортных услуг, услуг по обучению вождению и (или) сдаче на прокат;
• расходы на создание компьютерных программ;
• расходы на приобретение компьютерных программ, если они куплены у ассоциированных лиц или приобретены у единиц, зарегистрированных или иначе организованных на целевых территориях, либо у жителей, постоянное место жительства которых находится на целевой территории;
• налог на добавленную стоимость и налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость на покупку (импорт) жителя, который является налогоплательщиком, внесенным в отчетность по налогу на добавленную стоимость;
• неустойки, штрафы, пени и прочие санкции за нарушение правовых актов;
• расходы на поддержку и подарки;
• расходы на репрезентацию (с 01.01.2010 50 проц. репрезентативных расходов жителя, связанных с доходами, можно будет отнести к допустимым вычетам. Эта сумма не сможет превышать 2 проц. от доходов индивидуальной деятельности жителя);
• допустимые вычеты на доход, не облагаемый налогом (учет и декларирование доходов за 2010 г. и последующие налоговые периоды);
• выплаты иностранным жителям, постоянное место жительства которых находится на целевых территориях;
• возмещение ущерба, нанесенного жителем;
• выплаты, из которых житель был обязан вычесть налог на добавленную стоимость или налог на прибыль, но не сделал этого;
• выплаты иностранным единицам, которые зарегистрированы или иначе организованы на целевых территориях. 

 
Декларирование доходов

Житель, который в налоговый период зарегистрировал индивидуальную деятельность, обязан подать годовую декларацию по налогу на прибыль до 1 мая следующего года.
Для декларирования доходов индивидуальной деятельности за 2010 г. используется форма GPM308.
Важно. Декларация подается и в том случае, если житель не получил доходов от индивидуальной деятельности. 

 
Налог на добавленную стоимость

Регистрация налогоплательщиков:
• добровольная;
• обязательная:
- свыше ставки 100000 Лт / 28962.00 € за последние 12 месяцев (также контролирующие и контролируемые ими лица, если общая сумма ставки превысила 100000 Лт / 28962.00 €);
- стоимость товаров, приобретенных в ЕС, за календарный год свыше 35000 Лт / 10136.70 € (без НДС, уплаченного ЕС);
- при приобретении услуг у иностранных лиц, не облагаемых налогом;
- при оказании услуг, которые должны облагаться налогом в другом государстве-члене ЕС.

 
Налог на недвижимое имущество
НИ физических лиц используется в индивидуальной деятельности.
Декларирование и уплата
Декларация KIT711 подается и налог уплачивается до 1 февраля следующего налогового периода.
Ставка налога на недвижимое имущество – от 0,3 до 1 проц. налоговой стоимости недвижимого имущества.
Советы самоуправлений устанавливают конкретную ставку налога на недвижимое имущество.
 
Ставка налога на прибыль

В 2010 г. доходы индивидуальной деятельности (кроме сельского хозяйства), минус допустимые вычеты, облагались 5-процентной ставкой налога на прибыль.
В 2010 г. доходы лиц, занимающихся индивидуальной деятельностью, соответствующей деятельности свободной профессии, облагались 15-процентной ставкой налога на прибыль.

Свободная профессия

Профессия, которой жители, обладающие необходимой квалификацией, занимаются лично, ответственно и в профессиональном отношении независимо, оказывая интеллектуальные услуги клиентам и обществу, в том числе:
• адвокат, помощник адвоката;
• нотариус, помощник нотариуса;
• судебный пристав, помощник судебного пристава;
• консультант по правовым вопросам и прочая правовая деятельность;
• учетчик, аудитор, бухгалтер;
• лоббист, финансовый консультант, налоговый консультант;
• архитектор, инженер, дизайнер;
• врач, психолог;
• журналист, маклер, брокер и аналогичная деятельность;

Взносы обязательного страхования здоровья

9 проц.
50 проц. суммы, начисленной из доходов индивидуальной деятельности, минус допустимые вычеты, но без вычета взносов ОСЗ и ГСС.

5 054 Лт / 1463.74 € - максимальный годовой взнос уплачивается до 01.05.2011, но некоторые жители ежемесячно авансом должны платить 72 Лт / 20.85 €.

 
Взносы государственного социального страхования

28,5 проц.
50 проц. суммы, начисленной из доходов индивидуальной деятельности, минус допустимые вычеты, но без вычета взносов ОСЗ и ГСС.
16 006 Лт / 4635.66 € – максимальный годовой взнос уплачивается до 01.05.2011, но если производится добровольная уплата авансов, то в случае переплаты они не подлежат возврату.

Учет доходов, полученных от индивидуальной деятельности

Приказ министра финансов ЛР от 24 мая 2010 г. № 1К-166 (правила бухгалтерского учета 2010 и позже)
(Вед., 2010, № 61-3022).
Примечание. Правила не применяются для землевладельцев.