LT
EN
RU

 

Имущество индивидуальной деятельности

Имущество индивидуальной деятельности делится на долгосрочное и краткосрочное. Долгосрочное имущество – это имущество, которое используется в индивидуальной деятельности более одного года и стоимость приобретения которого не ниже установленной жителем цены. Краткосрочное имущество – это имущество, которое используется в индивидуальной деятельности для заработка доходов жителя (получения экономической выгоды) менее одного года, а стоимость его приобретения в допустимые вычеты зачисляется тот налоговый период, в который это имущество начало использоваться.

Расходы на приобретение долгосрочного имущества
 Расходы на приобретение долгосрочного имущества относятся к допустимым вычетам через износ путем декларирования такого имущества в форме декларации FR0457. До начала осуществления деятельности стоимость приобретенного краткосрочного имущества (напр., инструменты и др.) не может относиться к допустимым вычетам. Если сырье, материалы, детали или иные товары приобретены до начала осуществления индивидуальной деятельности, а житель продает их уже в случае ведения деятельности, то стоимость их приобретения может быть отнесена к допустимым вычетам при наличии документов на приобретение.
 

Пример
В 2010 г. была зарегистрирована индивидуальная деятельность по производству мебели.
• Для производства мебели до начала осуществления деятельности (2009 г.) используется приобретенная необработанная древесина.
• Используются приобретенные до регистрации деятельности инструменты за 500 Лт / 144,81 €.
• Житель устанавливает минимальную стоимость долгосрочного имущества – 1000 Лт / 289,62 €.
• Наличие документов на приобретение древесины и инструментов.
Житель к допустимым вычетам 2010 г. может отнести:
• стоимость приобретения необработанной древесины или ее часть (в зависимости от того, сколько ее было использовано для продажи мебели);
• поскольку инструменты относятся к краткосрочному имуществу, потому что их стоимость приобретения ниже установленной цены (1000 Лт / 289,62 €), поэтому расходы на их приобретение не могут относиться к допустимым вычетам индивидуальной деятельности.

Расходы на приобретение долгосрочного имущества вычитаются в равных частях за период, который соответствует нормативу износа в годах, установленному в приложении 1 Закона о налоге на прибыль (в дальнейшем – ЗНП) (Закон от 20.12.2001 № IX-675, Вед., 2001, № 110-3992). Норматив износа считается с того месяца, в который долгосрочное имущество начало использоваться в индивидуальной деятельности.
Важно: Расходы на приобретение земли не могут вычитаться из доходов индивидуальной деятельности. 

Пример
В 2010 г. житель зарегистрировал индивидуальную деятельность.
• 01.04.2010 приобрел долгосрочное имущество – мебель за 3000 Лт / 868,86 € и в тот же самый месяц начал использовать мебель в индивидуальной деятельности.
• FR0457 декларировал, что будет использовать мебель в деятельности на 100 проц.
• Установленная жителем минимальная стоимость долгосрочного имущества - 1000 Лт / 289,62 €.
• В приложении 1 ЗНП на мебель установлен норматив износа – 6 лет.
Сумма износа мебели в месяц – 41,67 Лт / 12,07 €.
(3000: 72 мес. (6 лет). Годовая сумма износа мебели – 375,03 Лт / 103,40 € (41,67 / 12,07 € х 9 мес.).

Расходы на приобретение долгосрочного имущества должны быть снижены, если для его приобретения была получена поддержка.
Если долгосрочное имущество относится к имуществу индивидуальной деятельности не в то же самое время, в которое приобретено, тогда должен считаться условный износ, т.е. от стоимости приобретения вычитается часть цены, которая соответствует сумме амортизации имущества за период с момента приобретения имущества до декларирования имущества в качестве имущества индивидуальной деятельности. Эта сумма начисляется в соответствии с положениями части 11 статьи 18 ЗНП. Если приобретенное имущество согласно нормативам, установленным в приложении 1 ЗНП, полностью изношено, то после декларирования такого имущества в декларации FR0457, к допустимым вычетам относятся только расходы на эксплуатацию/ремонт этого имущества.

Пример
03.01.2009 землевладелец за 100000 Лт / 28.962,00 € приобрел склад, который в деятельности начал использовать на 100 проц. 01.04.2010. Норматив ЗНП - 15 лет. Условный износ считается со следующего месяца после приобретения склада (01.02.2009) до начала использования в индивидуальной деятельности (до 01.01.2010):
100000 Лт / 28.962,00 €: 15 лет : 12 месяцев x 11 месяцев = 6111,11 Лт / 1.769,90 €.
В поле 12 декларации FR0457 - 93889 Лт / 27.192,13 €.
(100000 Лт / 28.962,00 € - 6111,11 Лт / 1.769,90 € = 93888,89 Лт / 27.192,10 €).
К допустимым вычетам 2010 г. относится 4694,45 Лт / 1.359,61 €.
(93888,89 Лт / 27.192,10 €: 15 лет: 12 мес. x 9 мес.) сумма износа этого здания.
 

Более низкие нормативы износа, чем установленные в приложении ЗНП, могут применяться, если приобретенное долгосрочное имущество:
- не использовалось и изготовлено не раньше, чем за два года (считая с начала изготовления долгосрочного имущества) и;
- в деятельности будет использоваться не менее 36 месяцев и;
- относится к группам долгосрочного имущества «машины и установки», «установки» (строения, скважины и др.)».
Если приобретенное долгосрочное имущество принадлежит группам «компьютерная техника и средства связи (компьютеры, их сети и оборудование)», «программное обеспечение», «приобретенные права», не соблюдать нормативы износа (амортизации), установленные в приложении 1 ЗНП, можно только в том случае, если это имущество необходимо для эксплуатации другого материального имущества.
В случае продажи или переуступки долгосрочного имущества индивидуальной деятельности относится только та часть стоимости приобретения имущества, которая не была вычтена из доходов индивидуальной деятельности.
Стоимость приобретения долгосрочного имущества во всех случаях вычитается только из доходов продажи этого имущества или переуступки в собственность.

Расходы на эксплуатацию долгосрочного имущества

Расходы на эксплуатацию к допустимым вычетам относятся:
• без ограничений, когда имущество приобретено от имени жителя и на 100 проц. используется в деятельности:
• по фактическому использованию имущества, если имущество:
- приобретено от имени жителя, но используется не только в индивидуальной деятельности;
- в индивидуальной деятельности используется по договорам аренды или ссуды.
Важно! Имущество может быть задекларировано в декларации FR0457 в качестве имущества индивидуальной деятельности. 

Пример
Установленная жителем стоимость долгосрочного имущества – 1000 Лт / 289,62 €.
С 01.04.2009 в деятельности начали использовать:
1. Арендуемую квартиру для офиса. Эту квартиру для деятельности используют на 90 проц., поэтому расходы на эксплуатацию к допустимым вычетам относят 90 проц.
2. Станки, которые используют только в индивидуальной деятельности, поэтому и расходы на эксплуатацию к допустимым вычетам относят 100 проц. суммы, указанной в счетах.
 

К допустимым вычетам можно отнести только количество топлива фактически преодоленного расстояния (связанного с заработком (получением) доходов), не превышающего установленного нормированного количества. Нормы расхода топлива утверждает сам житель, с учетом указанных производителем технических данных о транспортном средстве или контрольных (базовых) норм расхода топлива, утвержденных Методикой определения норм расхода топлива. Методика определения норм расхода топлива утверждена приказом министра сообщения Литовской Республики от 12 октября 1995 г. № 405 (Вед., 1995, № 85-1933).
 
Расходы на ремонт и реконструкцию долгосрочного имущества

Расходы на ремонт долгосрочного материального имущества (указанного в декларации FR0457) к допустимым вычетам относятся:
• без ограничений (не учитывая, были ли или нет расходы на приобретение имущества (или их часть) отнесены к допустимым вычетам), когда имущество приобретено от имени жителя и на 100 проц. используется в деятельности;
• по фактическому использованию имущества в деятельности, когда имущество::
- приобретено от имени жителя, но используется не только в индивидуальной деятельности;
- в индивидуальной деятельности используется по договорам аренды или ссуды.

Если проводится ремонт собственного долгосрочного имущества, используемого в деятельности, который продлит срок полезной службы имущества или улучшит его полезные качества, то цена этого ремонта увеличивается на стоимость приобретения имущества.
Примечательно. Если проводится ремонт легковых автомобилей, жилых помещений, принадлежащих на праве собственности или сдаваемых в аренду, который продлит срок полезной службы имущества или улучшит его полезные качества, то стоимость такого ремонта или реконструкции к допустимым вычетам не относится.

Когда расходы на ремонт и реконструкцию арендуемого долгосрочного имущества продлевают срок полезной службы имущества, то затраты на ремонт и реконструкцию из доходов вычитаются в равных частях в течение срока использования имущества, предусмотренного договором. Если заключен бессрочный договор – в течение периода, установленного соответствующим группам имущества в приложении 1 ЗНП, но не менее 36 месяцев. Если договор расторгается досрочно, оставшаяся часть расходов на ремонт или реконструкцию, которая не была внесена в допустимые вычеты, не может вычитаться из доходов.